После внесения в украинский парламент двух правительственных законопроектов о легализации игорного бизнеса в стране, тема налогообложения операторов профильного рынка вновь стала актуальной. Доклад "Украина в мировом контексте. Налоговая система в Европе", презентованный на международной игорной конференции Game On в Киеве юридическим директором DLA Piper в Украине Ильей СВЕРДЛОВЫМ. Эксперт считает, что наличие внятных правил игры для участников рынка — гарантия уплаты налогов в бюджет.
Текущая ситуация
Игорный рынок в стране еще не заработал, но налоговые правила ввели с начала 2015 года. Операторы азартных игр должны платить налог на прибыль по общей ставке 18% плюс дополнительные налоги, которые применяют для лотерей, автоматов (здесь ко всему валовому доходу применяют еще и ставку 10%). Для букмекерских контор и казино налоговая база — весь валовый доход минус выплаты игрокам, ставка налога — 18%.
Все операторы должны платить дополнительные налоги путем авансовых взносов. Непонятно, почему законодательная инициатива такова, но имеем налогообложение по общей системе плюс специальная система ставок для конкретных видов азартных игр. Очень важно персональное налогообложение игроков. Это влияет на продвижение гемблинга в Украине. У нас есть налог на доходы физических лиц и временный специальный военный сбор. Налог на доходы физлиц применяется для лотерей, фиксированная ставка — 15%. Для других выигрышей — двойная ставка 30%. Законы прописаны нечетко, есть возможность применять как ставку 15%, так и 30%. Возможно, некоторые операторы смогут получить индивидуальные налоговые разъяснения. Это может создать неравные условия игры.
В случае легализации игорного бизнеса в Украине уже в 2016 году бюджет сможет получить более 2,4 млрд гривен (около $100 млн). Государство полагает, что этот рынок будет развиваться.
Налоги в Европе
В Великобритании выигрыши не облагаются налогом на персональном уровне. В Польше этот налог — 10%. В Германии он применяется только для профессиональных игроков. Ставка налога на доходы казино в Великобритании — 15–50% — является прогрессивной. Налоговая база — полученный доход от ставок-фишек минус выплаты выигрышей. В Италии схожая система, ставка налога — 20%. В Германии — 10–80%, для каждого региона ставки разные. В Польше — 25–50%.
В Великобритании налоговой базой для букмекеров, как и для казино, являются полученные ставки минус выплата выигрышей игрокам. Ставка налога — 15%. В Италии, Германии и Польше налоговая база другая: во внимание берется общий оборот, но ставки уменьшены. В Италии это 2,5% от общего оборота. С 2016 года планируются изменения: налоговая база — как в Великобритании. В Германии — 5% от общего оборота, в Польше — 12%.
В странах, которые мы берем для сравнения, лотереи фактически принадлежат государству. Оператор является монополистом. Налоговой базой для лотерей является общий доход от проданных билетов. В Великобритании налоговая ставка — 12%, в Италии — 6%, в Германии — 20%, в Польше — 15%.
Онлайн-бизнес растет, его регулирование усиливается. Проявилась новая тенденция: операторы должны облагаться налогом в тех странах, которые для них являются источником прибыли — где, собственно, и находятся их игроки. Во многих странах уже вводят такие лицензии, принимают соответствующие правила.
В Польше единственный вид онлайн-бизнеса — букмекерство. Ставка налога — 12% от общего дохода. В Великобритании с 2014 года ввели обязательное национальное налогообложение операторов по "плоской" ставке 15%. Налоговая база — сумма полученных ставок минус выплаченные выигрыши.
Украинские законопроекты
С начала года подготовлено 13 законопроектов (на 13 октября 2015 года. — Прим. ред.). Один из них, представленный в парламент, предлагает изменение налогообложения лотерей: одна "плоская" ставка 25%. Предлагается отказаться от персонального налогообложения: игроки, которые станут победителями, не будут платить налог. В букмекерстве тоже предлагается избежать двойного налогообложения и сделать налоговой базой доходы от этой деятельности. Вводится специальный налог на доходы от букмекерской деятельности, который предлагается рассчитывать из налога на прибыль (последний исчисляется от общей базы).
До лета этого года у нас были лицензии на государственные лотереи. Плата за выдачу лицензий не взималась. На сайте Минфина Украины появились проекты законов, которые предлагают ввести ежегодные платежи за лицензию по одинаковой ставке для лотерей, казино и букмекеров. Сумма лицензионного платежа, предлагаемая министерством, — €1,3 млн (около $1,4 млн).
Есть законопроект, который предлагает ежегодные платежи для негосударственных лотерей в сумме 130 млн гривен (около $5,5 млн), для букмекерских контор — 50 млн гривен (около $2 млн), для казино — 15 млн гривен (около $629 тыс.). И снова непонятно: за лицензии платить надо, но каковы будут размеры этих платежей?
Это должно выясниться до конца года. Пока нет единого, системного законопроекта, который создал бы прозрачные, понятные правила для администрирования налогов и для их уплаты.
Предложения от DLA Piper
Мы считаем, что для казино можно применять прогрессивную ставку 25–50% или одну "плоскую" ставку. База при этом — полученные ставки минус выигрыши. В этом случае не нужен двойной налоговый учет, двойное администрирование.
Букмекерская деятельность: 15–20% и тоже без двойного налогообложения. Лотереи: доход от проданных билетов, ставка — 10–15%. И предусмотреть, что доход от лотерей, особенно от государственных, можно распределять после их получения в бюджет на конкретные социальные цели.
Для онлайн-бизнеса будет правильным применение "плоской" ставки 15–20%. Думаю, аналитики из Министерства финансов сумеют высчитать, что будет наиболее адекватным вариантом. Прогнозировать это сложно.
Необходима прозрачность персонального налогообложения игроков. Идеально было бы освободить доходы игроков от налогов. Это дало бы серьезный импульс развитию рынка. Ясно, что сейчас тяжелые времена для государственного бюджета Украины, впрочем, как и всегда. Поэтому, может быть, стоило бы сделать хоть одну ясную, пониженную ставку для доходов игроков: 5%, максимум 10%, а через некоторое время дать и полное освобождение.
Все ждут честных правил игры. Операторы азартных игр являются серьезными налогоплательщиками. Им необходимы понятные законы. Само наличие понятных правил игры является гарантией того, что налоги будут платиться.
